Главная | Семейное право | Уменьшение прибыли на сумму налогового убытка от финансовой

Как учесть убыток и отразить его в отчетности


Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: И с большой долей вероятности такая организация попадет в список кандидатов на проведение выездной проверки. И сами по себе убытки не позволяют говорить о недобросовестности налогоплательщика Но тот факт, что многие организации в состоянии убыточности работают долгое время, ставит под сомнение достоверность убытков, которые они отражают в отчетности.

Удивительно, но факт! Во-первых, стоимость товаров, работ, услуг, реализуемых налогоплательщиком, осуществляющим деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ, должна соответствовать стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов. Налоговики вправе вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением налогоплательщиками норм законодательства о налогах и сборах подп.

Наличие убытков нередко бывает вызвано объективными причинами Если компания может привести хотя бы одну из указанных ниже причин, то смысла скрывать налоговый убыток нет. Главное, чтобы это объяснение соответствовало действительности. Пока компания не завоюет часть рынка для сбыта, пока у нее не появятся надежные поставщики и крупные клиенты, сумма расходов будет опережать сумму доходов.

Ведь отдача от первоначальных инвестиций обычно наступает через несколько лет.

2. Добровольный отказ от «налоговых» расходов порождает разницу между БУ и НУ

Убыток на протяжении нескольких лет может быть связан с освоением компанией новых рынков или видов деятельности. В данной ситуации одновременно должны расти показатели капитальных вложений и вложений в долгосрочные активы. Чтобы доказать обоснованность убытков, организации необходимо иметь расчеты бизнес-план и другие аналогичные документы.

В связи со спецификой деятельности у организации могут в течение года возникать убытки.

Наличие убытков нередко бывает вызвано объективными причинами

Но если это связано с цикличностью спроса, то к концу года убытки должны быть погашены за счет доходов, полученных в период повышенного спроса на ее товары, работы и услуги. Падение доходов и рост расходов. На финансовых результатах деятельности организации негативно сказывается состояние рынка: Также к падению доходов и появлению убытков может привести существенное повышение заработной платы персонала либо крупные единовременные расходы.

Например, проведение дорогостоящего капитального ремонта недвижимости Ошибочный выбор способа учета можно изменить, но это рискованно Нередко убытки возникают в результате неверного выбора способов учета при формировании учетной политики для целей налогообложения. В результате при получении небольших доходов у компании в отчетном периоде появляется весьма существенная сумма расходов. В подобной ситуации организация самостоятельно определяет, стоит ли ей изменить способ учета задним числом или же объяснять наличие убытка в налоговой инспекции.

Но первый вариант довольно рискован. В соответствии со статьей НК РФ решение об изменении учетной политики для целей налога на прибыль принимается с нового налогового периода. Однако поскольку обязанности представлять налоговую учетную политику в контролирующие органы кроме как по требованию инспекции, не установлено на практике содержание этого документа известно лишь самому налогоплательщику.

Поэтому компании часто меняют неудачно выбранный способ учета, что приводит к пересчету налоговой базы внутри года, к подаче уточненных деклараций и, возможно, к доплате налога и начислению пеней Отметим, если при подаче уточненной декларации компания действительно должна доплатить налог и уплатить пени, то сделать это нужно до представления декларации в инспекцию.

Только в этом случае организацию не оштрафуют за занижение налога п. Организация вправе закрепить в налоговой учетной политике применение амортизационной премии. Такое ускоренное признание расходов может привести к убытку. Применение нелинейного метода амортизации. При составлении налоговой учетной политики налогоплательщики обязаны выбрать один из двух методов амортизации — линейный и нелинейный.

Причем переходить с нелинейного на линейный метод можно не чаще одного раза в пять лет. Данное требование предусмотрено пунктом 1 статьи НК РФ. Применение нелинейного метода приводит к тому, что в первые годы использования объекта основных средств списывается значительная часть его первоначальной стоимости ст. Ведь норма амортизации при нелинейном способе почти в два раза выше, чем при линейном. Это также увеличивает сумму расходов в налоговом учете.

Установление минимального срока полезного использования по основным средствам. В Классификации основных средств утв. Например, для третьей амортизационной группы он может составлять от 37 до 60 месяцев включительно. Нередко организации устанавливают минимально возможный срок. В итоге в состав расходов в налоговом учете включается максимальная сумма амортизации.

Чтобы избежать убытков, срок полезного использования по вновь вводимым в эксплуатацию основным средствам можно устанавливать на максимально возможном уровне. Например, для третьей амортизационной группы — 60 месяцев вместо Признание расходов на приобретение земельных участков в максимальной сумме. Расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства, могут признаваться в налоговом учете двумя способами п.

Аналогичным образом учитываются и расходы на право заключения договора аренды земельного участка п. Следовательно, если в учетной политике налогоплательщик закрепил способ, который позволяет включить в состав расходов большую сумму затрат, то это может привести к образованию убытка. Формирование резервов предстоящих расходов. Налоговый кодекс позволяет организациям формировать резервы, к примеру, по сомнительным долгам, на ремонт основных средств, на оплату отпусков.

Удивительно, но факт! Даже от превышения внереализационных расходов может быть получен убыток.

Отчисления в резервы включаются в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, и уменьшают базу по данному налогу. Это позволяет существенно увеличить сумму расходов отчетного периода. Компания может избавиться от убытка, если он вызван нарушением правил учета Бывает, что убытки появляются у налогоплательщика при нарушении им правил налогового учета доходов и расходов.

Ниже рассмотрены отдельные нарушения, типичные для большинства организаций. В подобных ситуациях необходимо скорректировать налоговую базу за отчетные периоды года, подать уточненные декларации и при необходимости доплатить налог на прибыль и уплатить пени. Организация учла в уменьшение налоговой базы по прибыли прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству.

Удивительно, но факт! Расторжение договора купли-продажи рассматривается как самостоятельная хозяйственная операция, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца отражаются в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным. Применение нелинейного метода амортизации.

Хотя на основании статьи НК РФ налогоплательщик обязан распределять прямые расходы текущего периода на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию. Компания неправомерно использовала повышающие коэффициенты при начислении амортизации. Например, был применен коэффициент 3 к предмету лизинга, который относится к третьей амортизационной группе.

заверения Уменьшение прибыли на сумму налогового убытка от финансовой Совет

В то время как к основным средствам, относящимся к первой — третьей амортизационным группам, такой коэффициент не применяется подп. Налогоплательщик признал в полном размере расходы, которые нужно было нормировать. Речь идет о таких затратах, как представительские расходы на рекламу, в виде процентов по долговым обязательствам и потерь от недостачи и порчи при хранении и транспортировке МПЗ сверх норм естественной убыли, расходы на уплату страховой премии по договорам добровольного страхования работников и др.

Организация неправомерно единовременно списала расходы, которые относятся к будущим периодам. Это затраты на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности п. Компания включила в состав расходов суммы, не учитываемые при налогообложении прибыли. В частности, разовые премии работникам, не предусмотренные трудовым или коллективным договором п. Налогоплательщик ошибочно не включил в налоговую базу ряд доходов. Как правило, это обычно происходит с такими доходами, как: Данную задолженность необходимо включать в состав внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности по ней письмо УФНС России по г.

Незаконная налоговая оптимизация не только уменьшает налоги, но и ставит под угрозу существование самой организации Убытки при определении налоговой базы могут возникать не только в результате ошибок при формировании учетной политики и ведении налогового учета, но и вследствие применения незаконных приемов налоговой оптимизации. В этом случае компания, желающая избавиться от убытка, обязана отказаться от подобной оптимизации и подать уточненные декларации.

Вот лишь часть таких способов оптимизации. В состав налогооблагаемых доходов организация включает не все полученные доходы от реализации, а также внереализационные доходы. Сами же доходные операции никак не отражаются у нее в налоговом учете. Компания признает в налоговом учете затраты, которые фактически не осуществляла.

В частности, речь идет о расходах на оплату консультационных, информационных, юридических, транспортных услуг, услуг по аренде персонала, по управлению организацией, по хранению материально-производственных запасов. Такие услуги не имеют материального результата, а значит, проверить реальность осуществления операций по их получению и затрат на них налоговикам довольно сложно. Этим и пытаются воспользоваться отдельные налогоплательщики при незаконной оптимизации. Завышение расходов в виде процентов.

Один из многих подобных способов таков. По товарам работам или услугам , отгруженным покупателям, продавец отражает дебиторскую задолженность.

Уменьшение прибыли на сумму налогового убытка от финансовой спрашивал

А поступление денежных средств от этих покупателей оформляет не как выручку, а как полученный процентный заем. Получается, что организация берет в долг собственные деньги и признает в налоговом учете в расходах проценты за пользование займом. Через некоторое время стороны оформляют взаимозачет. Компания искусственно увеличивает цены на сырье, материалы, товары, работы и услуги, приобретая их не напрямую у поставщиков или подрядчиков, а через посредников В такой цепочке могут использоваться фирмы-однодневки или же дружественные компании, которые переведены на упрощенную систему налогообложения Чем больше в данной цепочке посредников, тем выше стоимость приобретенного имущества, работ и услуг.

Регламент совместных действий налоговых органов и органов исполнительной власти г. Москвы в работе с убыточными организациями и налогоплательщиками, имеющими низкий уровень оплаты труда, был утвержден Распоряжением Правительства Москвы от Внимание налоговиков привлекают убытки, превышающие определенный предел. В Москве он составляет 1 млн. В адрес каждой такой убыточной организации налоговые органы направляют запрос. Его цель — побудить налогоплательщика: Можно ли не приходить на комиссию.

Налоговики вправе вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением налогоплательщиками норм законодательства о налогах и сборах подп. Для этого они направляют налогоплательщику письменное уведомление по форме, приведенной в пункте 1.

1. Отказаться от расходов придется навсегда

Налогоплательщики обязаны выполнять законные требования инспекции об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах подп. Такое требование признают законным и арбитражные суды постановление ФАС Дальневосточного округа от В случае неповиновения законному распоряжению или требованию должностного лица налогового органа налогоплательщик будет привлечен к административной ответственности на основании части 1 статьи Данные разъяснения приведены в письме Минфина России от Могут ли налоговики ликвидировать организацию.

Как правило, стоимость чистых активов убыточной организации — величина отрицательная.

Уменьшение прибыли на сумму налогового убытка от финансовой была гладкой

Акционерные общества обязаны оценивать стоимость чистых активов общества ежеквартально и по окончании каждого финансового года ст. Если по окончании второго финансового года или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов хозяйственного общества окажется меньше величины минимального уставного капитала, то АО или ООО подлежит ликвидации п.

То есть отражают в бухгалтерском и налоговом учете прибыльные операции, которые фактически не осуществлялись. Однако этот путь также не является идеальным.

Читайте также:

  • Процедура вступления в наследство на авто после срока
  • Соглашение об отступном путем передачи имущества по договору генподряда
  • Доначисление налогов за прошлые периоды проводки
  • Что такое страхование банковской карты
  • Удостоверение инструктора по вождению где получить